حل تعيين تحليل القوائم المالية

بسم الله الرحمن الرحيم








جامعة القدس المفتوحة



اسم المنطقة التعليمية/المركز الدراسي :.................. اسم المشرف الأكاديمي :......................

اسم الطالب.................................. رقم الطالب...................................

رقم الشعبة : ( ) رقم الفصل الدراسي ( 1081 )

المقرر: تحليل القوائم المالية
رقم المقرر : ( 4433 )


التعيين ( الأول )

الوحدات (1 – 4 )

التعليمات :
أ ) أجب عن هذا التعيين على ورقة الأسئلة نفسها وفي الفراغ المحدد بعد كل سؤال وسلم هذا التعيين إلى
المنطقة التعليمية / المركز الدراسي في موعد أقصاه ( 50 ) يوما من بدء الفصل الدراسي.
ب ) أكتب التعليمات المطلوبة أعلاه بخط واضح .
ج ) إذا احتجت إلى أوراق إضافية لاستكمال الإجابة عن بعض الأسئلة فاكتب ملاحظة في أسفل هذه
الأسئلة مرفقا هذه الأوراق مع التعيين بعد تدبيسها.
د ) إذا احتجت إلى الإجابة عن أي استفسار أو أي سؤال من مشرفك الأكاديمي لهذا المقرر فاكتب هذا
السؤال أو الاستفسار في المكان المخصص له في نهاية التعيين .







السؤال الأول: ( 20 ) علامة
أجب بإشارة ( √ ) أو ( X ) عن العبارات التالية ومن ثم انقل الإجابة إلى الجدول المخصص لها في نهاية السؤال.
1) تشكل القوائم المالية المنشورة من قبل الشركات المساهمة المادة الخام الرئيسية المستخدمة في التحليل المالي.
2) تتم معالجة أرباح أو خسائر شراء أسهم الخزينة في قائمة الدخل.
3) يتم الإفصاح عن صافي الأرباح والخسائر غير العادية بصورة مستقلة في قائمة الدخل بعد خصم الأثر الضريبي منها.
4) يرتفع هامش الأمان كلما ارتفعت المبيعات عن مستوى التعادل .
5) عندما نقول أن هذه المؤسسة تعاني من العسر المالي هذا يعني إفلاسها وسيتم تصفيتها قريباً.
6) يمكن القول بان المخاطر المنظمة هي تلك المخاطر التي تحدث نتيجة لحركة السهم المستقلة عن حركة السوق.
7) يهدف التحليل المالي إلى دراسة العلاقات القائمة بين الحسابات في القوائم المالية .
المصطلح Planned Profit" " يعني الأرباح المخططة.
9) تحديد التغير على كل بند من بنود القوائم المالية المختلفة ونسبة هذا التغير عادة ما يعرف بالتحليل الأفقي.
10) الجهة التي تقوم بالتحليل المالي هي جهة واحدة وعادة ما تكون من خارج المنشاة.
11) غالبية الشركات التابعة الأمريكية تعتمد طريقة ( FIFO ) في تقييم بضاعة آخر المدة .
12) يقوم أساس الاستحقاق بقياس الإيرادات والمصروفات المقبوضة والمدفوعة فعلا .
13) إن المدير المالي الذي لا يستخدم التحليل المالي يكون مقصرا في أعماله.
14) التحليل الراسي هو النسب المالية لبنود القوائم المالية وذلك لتحديد أهميتها النسبية في ضوء المجموعة التي تنتمي إليها.
15) في ظل وجود اقتصاد تضخمي تكون تكلفة البضاعة المباعة اكبر ما يمكن في حال استخدام طريقة الوارد أخيرا صادر أولا.
16) إذا زادت الأصول المتداولة عن الخصوم المتداولة فان ذلك مؤشر على زيادة الضمان المقدم للدائنين.
17) سندات التجارة هي تلك السندات التي يتم شراؤها ليس بغرض بيعها بصورة فورية بل لبيعها عندما تحتاج المنشاة إلى نقدية.
18) عادة ما تباع السندات بعلاوة إصدار إذا ما كانت الفائدة السوقية أعلى من الفائدة الاسمية.
19) المستثمر الذي يرغب بالحصول على معدل عائد أعلى من السوق عليه الاستثمار في أسهم يكون فيها بيتا اقل من الواحد.
20) تحتاج عملية التحليل الأفقي إلى قوائم مالية لثلاث سنوات على الأقل .
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
نعم لا نعم نعم لا لا نعم نعم نعم لا لا لا نعم نعم نعم نعم لا لا لا لا
السؤال الثاني: ( 10 ) علامات
إليك المعلومات التالية المستخرجة من دفاتر محلات الوليد التجارية.
البيان عدد الوحدات تكلفة الوحدة الواحدة القيمة بالدينار
بضاعة أول المدة 100 5 500
مشتريات في 1/2 100 10 1000
مشتريات في 1/5 40 5 200
مشتريات في 1/12 30 6 180
المجموع 270 1880
الوحدات مباعة 170 وحدات آخر المدة 100
المطلوب هو: حساب تكلفة البضاعة المباعة وتكلفة مخزون آخر المدة حسب:
1) طريقة الوارد أولا صادر أولا FIFO
بضاعة أخر المدة = (30×6) + (40 × 5) + (30 × 10) = 180 + 200 + 300 = 680 دينار
تكلفة البضاعة المباعة = البضاعة المتاحة للبيع – مخزون أخر المدة = 1880 – 680 = 1200 دينار
2) طريقة الوارد أخيرا صادر أولا LIFO
بضاعة أخر المدة = 100 × 5 = 500 دينار
تكلفة البضاعة المباعة = البضاعة المتاحة للبيع – مخزون أخر المدة = 1880 – 500 = 1380 دينار
3) طريقة المتوسط المرجح W.A
المتوسط المرجح لسعر الوحدة = 1880 ÷ 270 = 6.96
بضاعة أخر المدة = 100 × 6.96 = 696 دينار
تكلفة البضاعة المباعة = البضاعة المتاحة للبيع – مخزون أخر المدة = 1880 – 696 = 1184 دينار
السؤال الثالث: ( 10 ) علامات
إليك بيان قائمتي الدخل لإحدى المنشات التجارية عن السنتين 2005 و 2006
البيان /السنة عام /2006 عام /2005 التغير نسبة التغير
صافي المبيعات 000 200 000 150 50000 33.3%
تكلفة البضاعة (000 160) (000 120) (40000) 33.3%
مجمل الربح 000 40 000 30 10000 33.3%
يطرح المصاريف التشغيلية ( 000 20) (000 15) (5000) 33.3%
الربح التشغيلي 000 20 000 15 5000 33.3%
يطرح مصاريف الفوائد (000 3) (000 2) (1000) 50%
الربح قبل الضريبة 000 17 000 13 4000 30.79%
يطرح الضريبة ( 20% ) (00 4 3) (600 2) (800) 30.79%
صافي الربح 600 13 400 10 200 1.9%
المطلوب: تحليل هذه البيانات تحليلا أفقيا بإيجاد مقدار التغير ونسبة التغير لكافة البنود والتعليق على النتائج ؟
1. لقد زادت تكلفة البضاعة المباعة بنسبة 33.3% وهذه نفس الزيادة في قيمة المبيعات وهذا يعني أن هذا ليس له أي أثر على نسبة الربح
2. لقد زادت المصروفات التشغيلية بنفس قيمة زيادة المبيعات وهذا يعني أن هذا ليس له أي أثر على نسبة الربح
3. لقد زادت نسبة الأرباح بعد الضريبة بنسبة ضئيلة بلغت 1.9% وهذا أمر ايجابي لكنه يحمل كثير من المخاطرة
السؤال الرابع: ( 10 ) علامات
اشترت إحدى الشركات التجارية معدات بمبلغ 11000 دينار وقد قدرت قيمة الخردة الباقية بمبلغ 1000 دينار وعمرها الإنتاجي 5 سنوات، المطلوب هو : احتساب مصاريف الاستهلاك للسنة الثانية حسب الطرق التالية:
1) طريقة القسط الثابت
قسط الاستهلاك الثابت = (تكلفة الأصل – النفاية ) / عمره المقدر = (11000-1000) ÷ 5 = 2000 دينار لأي سنة
2) طريقة نسبة من مجموع أرقام السنتين
مجموع أرقام السنين = 1+2+3+4+5 = 15 حصة
قسط استهلاك السنة الثانية (10000 ÷ 15) × 4 = 2666.67 دينار
3) طريقة القسط المتناقص " ضعف القسط الثابت "
قسط الاستهلاك الثابت = (تكلفة الأصل – النفاية ) / عمره المقدر = 11000 / 5 = 2200 دينار
تحويل قسط الاستهلاك الثابت إلى نسبة مئوية = 2200/11000 = 20%
مضاعف نسبة القسط الثابت = 2 x 20% = 40%
قسط استهلاك السنة الأولى = 11000 x40% = 4400 دينار
قسط استهلاك السنة الثانية = (11000-4400) x40% = 5600 × 40% = 2240 دينار
السؤال الخامس: ( 10 ) علامات
استخرجت الأرصدة التالية من ميزان مراجعة شركة بير زيت للأدوية : " المبلغ بالألف دينار " وكانت على النحو التالي :
250 مشتريات مواد خام ، 200 أجور عمال ، 1300 مبيعات ، 200 مردودات المبيعات ومسموحاتها ، 85 إنتاج تحت التشغيل أول المدة ، 35 مواد خام أول المدة ، 95 إنتاج تحت التشغيل آخر المدة ، 75 إنتاج تام الصنع أول المدة ، 65 إنتاج تام الصنع آخر المدة ، 45 مصروفات إدارية وبيعيه ، 75 مصروفات تسويقية مختلفة ، 55 مصاريف استهلاك المصنع ، 20 مصاريف صيانة الآلات ، 55 أجور عمال غير مباشرة ، 25 إيجار المصنع ، 30 إيجار الآلات الصناعية ، 30 مصروفات صناعية أخرى ، 55 مواد خام آخر المدة. المطلوب هو : إعداد قائمة تكلفة البضاعة المباعة .
قائمة تكلفة البضاعة تامة الصنع
البيان جزئي كلي
مواد خام أول المدة
يضاف : مشتريات مواد خام
المواد الخام المتاحة للاستخدام
يطرح مواد خام أخر المدة
المواد المباشرة المستخدمة في الإنتاج
الأجور المباشرة
التكاليف الصناعية غير المباشرة
أجور غير مباشرة
استهلاك المصنع
صيانة آلات المصنع
إيجار المصنع
إيجار الآلات الصناعية
مصروفات صناعية أخرى
إجمالي التكلفة الصناعية غير المباشرة

التكلفة الصناعية للفترة الجارية
يضاف : رصيد إنتاج تحت التشغيل أول المدة
يطرح : رصيد إنتاج تحت التشغيل أخر المدة

التكلفة الصناعية للبضاعة تامة الصنع
+ بضاعة تامة الصنع أول المدة
تكلفة البضاعة المتاحة للبيع
يطرح : بضاعة تامة الصنع أخر المدة
التكلفة الصناعية للبضاعة المباعة 35
250
285
(55)



55
55
20
25
30
30











230
200







215
--------------
645
85
(95)
-------------
635
75
710
(65)
(645)

السؤال السادس: ( 10 ) علامات
قامت إحدى الشركات التجارية بتكوين محفظه استثماريه ضمن التفاصيل التالية:-
1- سندات تنميه بتاريخ 1/1/2006 قيمتها الاسمية 15000 دينار بفائدة اسميه 14 % بتكلفه 16000 دينار حيث تم
تصنيف هذه السندات على أنها للمتاجرة وقد كانت الفائدة الفعلية في تاريخ الشراء 10% وتستحق السندات بعد 6 سنوات
أما الفائدة فتستحق في نهاية العام وتدفع في اليوم الأول من العام القادم
2- 300سهم من أسهم بنك الأردن قيمتها الاسمية 3000دينار حيث تم تصنيف هذه الأسهم على أنها متاحة للبيع
المطلوب : إجراء قيود التسوية اللازمة في 31/12/2006 وبيان اثر ذلك على القوائم المالية ، إذا علمت ان :
ان الفائدة المناظرة في السوق تساوي 10 %
ان سعر أسهم بنك الأردن السوقية بتاريخ 31/12/2006 أصبح 2800 دينار

أولا : سندات التنمية
القيمة السوقية ل سندات التنمية في 31/12/2006 = قيمة الفائدة × معامل خصم الدفعة السنوية + أصل المبلغ × معامل خصم القيمة الحالية
= (15000×14%)× 4.355 + 15000× 0.621 = 9145.5+9315=18460.5دينار
إيراد فائدة هذه السندات = التكلفة × معدل الفائدة الفعلي = 16000 × 10% = 1600 دينار
الفوائد المستحقة = القيمة الاسمية × معدل الفائدة الاسمي = 15000 × 0.14 = 2100 دينار
قيد إثبات فائدة السندات المستحقة في 1/1/2007
2100 من حـ / الفوائد المستحقة القبض
إلى مذكورين
1600 حـ / إيراد الفائدة
500 حـ / استثمارات في سندات تنمية
تكلفة الاستنفاذ للسندات = 16000 – 500 = 15500
الأرباح غير المحققة = القيمة السوقية – تكلفة استنفاذ السندات = 18460.5 – 15500= 2960.5 دينار
ويسجل هذا المبلغ بالقيد التالي
2960.5 من حـ / استثمارات في سندات تنمية
2960.5 إلى حـ / أرباح غير محققة
يرحل الجانب المدين من القيد إلى حـ / الاستثمارات في سندات التنمية ويصبح رصيده 18460.5 دينار ويرحل الجانب الدائن من القيد إلى قائمة الدخل ويظهر رصيد حساب الاستثمارات في الميزانية وقدره 18460.5 دينار

ثانيا : أسهم بنك الأردن
حققت الشركة جراء الاحتفاظ بالأسهم خسارة غير محققة = 3000 – 2800 = 200 دينار تسجل كالتالي
200 من حـ / خسائر غير محققة – أسهم بنك الأردن
200 إلى حـ / استثمارات في أسهم بنك الأردن

ترحل الخسارة غير المحققة إلى الميزانية مقابل حقوق الملكية وبترحيل الجانب الدائن إلى حـ / استثمارات تصبح تكلفة الاستثمار في أسهم بنك الأردن 2800 وهذا ينقل للميزانية في 31/12
السؤال السابع : ( 10 ) علامات
بلغ عدد الوحدات المنتجة في شركة القدس للصناعات الدوائية 23000 وحدة، وكان سعر بيع الوحدة الواحدة 15 دينار وبلغت التكلفة المتغيرة للوحدة الواحدة 12.5 دينار، في حين بلغت التكاليف الإدارية والعمومية والتسويقية الثابتة 12000 دينار وتخضع الشركة لمعدل ضريبة 30%. المطلوب هو :
1) تصوير قائمة الدخل للشركة أعلاه
المبيعات (23000×15)
يطرح :التكلفة المتغيرة للبضاعة المتغيرة
هامش المساهمة
ناقص : التكاليف الثابتة
صافي الربح قبل الضرائب
يطرح الضرائب (45500×30%)
صافي الربح 345000
(287500)
57500
(12000)
45500
(13650)
31850

2) تحديد عدد الوحدات الواجب إنتاجها للوصول إلى نقطة التعادل .
عدد الوحدات لنقطة التعادل = ت ث / (س – ت م)
= 12000 / 2.5 = 4800وحدة
3) تحديد نسبة هامش الربح
= (س – ت م) / س = 2.5 / 15 = 16.7%
4) إذا أرادت الشركة تحقيق ربح صافي مقداره 20000 دينار فما هو حجم المبيعات الواجب تحقيقها للوصول إلى ذلك.
حجم المبيعات = (ر + ت ث) / (س – ت م)
= (20000 + 12000) / 2.5 = 12800 وحدة

السؤال الثامن: ( 10 ) علامات
1- بتاريخ 15/6/2006 امتلكت شركه السلام 25 % من أسهم شركه المروج وذلك مقابل مبلغ 100000دينار وبتاريخ 31/12/2006 أعلنت شركه المروج عن إرباح صافيه بمبلغ 200000دينارحيث قرر مجلس الإدارة توزيع ما نسبته50% من الأرباح على المساهمين
بصفتك المحاسب الرئيسي لشركه السلام ما هي القيود اليومية الواجب إثباتها بتاريخ 15/6/2006 و 31/12/2006
أولا : إثبات شراء الأسهم في 15 /6/2006
100000 من حـ / الاستثمارات في أسهم شركة المروج
100000 إلى حـ / النقدية
ثانيا : إثبات توقع الأرباح من شركة المروج في 31/12/2006
50000 من حـ / الاستثمارات في أسهم شركة المروج
50000 إلى حـ / حصة في أرباح المروج (200000×25%)
إثبات استلام الأرباح
25000 من حـ / النقدية
25000 إلى حـ / الاستثمارات في أسهم شركة المروج حـ / التزامات عقود تأجير رأسمالية
100000 إلى حـ / النقدية
50000 إلى حـ / حصة أرباح 25000 من حـ / النقدية
125000 من الرصيد
150000 المجموع
125000 إلى الرصيد 150000 المجموع


2- استأجرت إحدى الشركات آلة بتاريخ 1/1/2006 باجرة سنوية 1000 د ينار ولمده 10 سنوات حيث ستؤول الآلة في النهاية إلى المستأجر وقد تم الاتفاق على دفع الإيجار السنوي في نهاية العام وكانت القيمة الزمنية للنقود 12%.
المطلوب: إجراء القيود اليومية اللازمة وتصوير حساب عقود الإيجار الرأسمالية في نهاية عام 2006فقط
الحل :
القيمة الحالية لدفعات الإيجار = الإيجار السنوي × معامل لخصم الدفعة السنوية لمدة 10 سنوات = 1000 × 5.65= 5650 دينار
وهذا المبلغ يساوي القيمة الرأسمالية للأصل ولذلك يسجل بالقيد التالي :
5650 من حـ / الآلة المستأجرة
5650 إلى حـ / التزامات عقود تأجير رأسمالية
وباعتبار هذا الالتزام قرضا بقي قائما حتى 31/12/2006 بدون تغيير فهو يستحق فائدة = 5650 × 12% = 678 دينار
لذلك نعتبر أن دفعة ال 1000 دينار تحتوي على 678 دينار لسداد الفوائد والباقي لدفع جزء من الدين كما يلي
678 من حـ مصروف الفوائد
321 من حـ / التزامات عقود تأجير رأسمالية
1000 إلى حـ / النقدية حـ / التزامات عقود تأجير رأسمالية
321 إلى حـ / النقدية
5329 رصيد أخر المدة 5650 من حـ / الآلة المستأجرة

5650 المجموع 5650 المجموع
5329 رصيد مرحل

السؤال التاسع: ( 10 ) علامات
المعلومات التالية مستخرجة من قائمة المركز المالي للشركة الفلسطينية للصناعات الوطنية كما هي في 31/12/1998.
الشركة الفلسطينية للصناعات الدوائية
قائمة المركز المالي كما هي في 31/12/1998
البيان 1998 1997 التغير نسبة التغير
الأصول
الأصول المتداولة 224000 237500 -13500 -5.68%
الأصول الثابتة 326000 282500 43500 15.40%
إجمالي الأصول 550000 520000 30000 5.77%
الخصوم وحقوق الملكية
التزامات متداولة 140000 125000 15000 12%
التزامات طويلة الأجل 129000 130000 -1000 -0.77%
حقوق الملكية 281000 265000 16000 6.04%
إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية 550000 520000 30000 5.77%
المطلوب هو : إجراء التحليل الأفقي لهذه القائمة مع بيان أهم النتائج التي تتوصل إليها .
لقد نقصت الأصول المتداولة خلال الفترة بنسبة 5.68% ولكن زادت الأصول الثابتة بنسبة 15.4% فنقص النسبة الأولى وزيادة النسبة الثانية يشير أن الإدارة عملت على تحويل جزء من أصولها المتداولة إلى أصولها الثابتة وهذا قد يؤثر على القدرة التشغيلية للمنشأة
لقد ارتفعت الخصوم المتداولة بنسبة 12% وبالإضافة إلى ما جاء في البند الأول فإن هذا الارتفاع يشير أن الإدارة لجأت لاستخدام الأصول قصيرة الأجل لتمويل الأصول طويلة الأجل مما قد يرفع لدرجة المخاطرة
لقد زادت حقوق الملكية بنسبة 6% مما يدل على زيادة في الأرباح بنسبة أكبر
لقد حافظتن الشركة على نسبة ديونها طويلة الأجل عند مستواها السابق تقريبا
انتهى التعيين

الف شكر لك
مشكورررررررررررررررررررررررررررررر

مشكور مهند الله يريح بالك

مشكور على الجهود الرائعة باختصار شكرا لك

مشكور على المجهود الطيب